{"id":7020,"date":"2020-06-25T08:09:38","date_gmt":"2020-06-25T07:09:38","guid":{"rendered":"http:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=7020"},"modified":"2024-08-11T14:47:45","modified_gmt":"2024-08-11T13:47:45","slug":"distrib-8-wstax-0","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=7020","title":{"rendered":"Distrib 8% Wstax 0%"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: center;\"><a href=\"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=6352\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Proposition d\u2019un Dispositif Mondial de Taxation<\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #800000;\">\u00a0\u2013 Documents explicatifs <strong>DAGTVA<\/strong> sur le calcul des prix de transfert \u2013<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\">\u00a0\u2013 <a href=\"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=6347\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Situation de base d&rsquo;une transaction id\u00e9ale<\/a> \u2013<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>\u00a0\u2013 Situation o\u00f9 L\u2019\u00c9tat &lsquo;B&rsquo; de march\u00e9 a un taux de TVA et d&rsquo;IS \u00e0 8% \u2013<\/strong><\/span><\/p>\n<p>Nous venons de quitter <a href=\"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=6347\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">la situation pr\u00e9sent\u00e9e d\u2019un prix de transfert \u2018id\u00e9alis\u00e9\u2019<\/a> pour entrer dans des param\u00e8tres fiscaux et de production diff\u00e9rents, afin d&rsquo;en analyser les cons\u00e9quences sur les r\u00e9sultats fiscaux pour l&rsquo;EMN et les \u00c9tats dans le contexte du syst\u00e8me DAGTVA. Ces r\u00e9sultats vont \u00e9voluer en modifiant les variables dans : \u2018B\u2019 et \u2018A-B\u2019. &lsquo;A-B&rsquo; \u00e9tant automatiquement modifi\u00e9 par les param\u00e8tres fiscaux de L\u2019\u00c9tat \u2018B\u2019.<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>Se placer sur le deuxi\u00e8me onglet<\/strong><\/span> \u2018<span style=\"color: #0000ff;\"><strong>Distrib 8% &#8211; 2<\/strong><\/span>\u2019 de l\u2019Excel : <a href=\"https:\/\/www.dagtva.com\/wp-content\/uploads\/documents\/wstax\/egalisation_des_taxes.xls\">egalisation_des_taxes.xls<span style=\"color: #800000;\">(1)<\/span><\/a><\/p>\n<p><span style=\"color: #800000;\"><em><span class=\"VIiyi\" lang=\"fr\"><span class=\"JLqJ4b ChMk0b\" data-language-for-alternatives=\"fr\" data-language-to-translate-into=\"en\" data-phrase-index=\"0\">1 <span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Note<\/strong><\/span> : pour avoir une ouverture correcte du fichier, veuillez t\u00e9l\u00e9charger le document sur votre ordinateur, pour votre confort merci de ne pas l\u2019ouvrir directement.<\/span><\/span><\/em><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #800000;\"><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Avec les param\u00e8tres fiscaux de l\u2019\u00c9tat \u2018B\u2019 suivants<\/span> :<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ff0000;\">Les variables modifi\u00e9es pour \u2018B\u2019<\/span> donc \u2018A-B\u2019 sont :<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">&#8211; du taux d\u2019IS : <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>8%<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">&#8211; du taux de TVA locale : <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>8%<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ff0000;\">Tous les autres param\u00e8tres restent inchang\u00e9s.<\/span><\/p>\n<p><strong><span style=\"color: #800000;\"><u>Commentaires<\/u>\u00a0:<\/span><\/strong><\/p>\n<p><strong><span style=\"color: #800000;\">Dans l\u2019\u00c9tat de production \u2018A\u2019<\/span><\/strong> :<\/p>\n<p><span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%; color: #ff0000;\"> Rien ne change<\/span>, la <span style=\"color: #ff0000;\"><strong><em>WSTAX<\/em><\/strong><\/span> \u00e9tant \u00e0 <strong>\u2018<span style=\"color: #ff0000;\">0%<\/span>\u2019<\/strong>, la taxe devant \u00eatre restitu\u00e9e \u00e0 L\u2019\u00c9tat de consommation n\u2019\u00e9tant pas pr\u00e9lev\u00e9e sur la production comme c&rsquo;est expliqu\u00e9 dans les commentaires de l&rsquo;onglet &lsquo;<span style=\"color: #0000ff;\">Transac-base &#8211; 1<\/span>&lsquo;, le montant de la <em><strong><span style=\"color: #ff0000;\"><span style=\"color: #0000ff;\">W<\/span>ayfair <span style=\"color: #0000ff;\">S<\/span>ale <span style=\"color: #0000ff;\">T<\/span>ax<\/span><\/strong><\/em> est \u00e0 <strong>\u2018<span style=\"color: #ff0000;\">0<\/span>\u2019<\/strong>.<\/p>\n<p><strong><span style=\"color: #800000;\">Dans L\u2019\u00c9tat de distribution \/ vente \u2018B\u2019<\/span><\/strong> :<\/p>\n<p>Avec ces nouveaux param\u00e8tres, le rapport de marge en <span style=\"color: #0000ff;\"><strong>I54<\/strong><\/span> de <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>11,60%<\/strong><\/span> passe \u00e0 <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>13,67%<\/strong><\/span>. L\u2019<span style=\"color: #ff0000;\">IS<\/span> total passe de <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>195<\/strong><\/span> \u00e0 <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>53<\/strong><\/span>, le b\u00e9n\u00e9fice apr\u00e8s <span style=\"color: #ff0000;\">IS<\/span> de <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>500<\/strong><\/span> \u00e0 <strong><span style=\"color: #ff0000;\">490<\/span><\/strong> varie peu.<\/p>\n<p>Le prix de march\u00e9 est un peu plus \u00e9lev\u00e9, il ne s\u2019\u00e9carte raisonnablement que de <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>3,57%<\/strong><\/span> du prix de r\u00e9f\u00e9rence, que pourrait repr\u00e9senter une production locale \u00e9quivalente, cette diff\u00e9rence, <span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%;\">m\u00eame si elle est financi\u00e8rement positive reste en d\u00e9faveur de l\u2019EMN face \u00e0 un produit local<\/span>.<\/p>\n<p>Le prix de march\u00e9 reste dans une marge de pleine concurrence inf\u00e9rieure \u00e0 <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>5%<\/strong><\/span>.<\/p>\n<p>Le diff\u00e9rentiel du rapport de marge de <strong><span style=\"color: #ff0000;\">10,18%<\/span><\/strong> en \u2018A\u2019 <span style=\"color: #0000ff;\"><strong>D54<\/strong><\/span> et <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>13,67%<\/strong><\/span> en \u2018B\u2019 en <strong><span style=\"color: #0000ff;\">I54<\/span> <\/strong>ne pr\u00e9sente qu\u2019une diff\u00e9rence de <strong><span style=\"color: #ff0000;\">3,50%<\/span><\/strong> en <span style=\"color: #0000ff;\"><strong>F54<\/strong><\/span> encore tr\u00e8s \u00e9quilibr\u00e9 en faveur de la filiale en \u2018B\u2019.<\/p>\n<p>Aux vues de ces premier r\u00e9sultats, <span style=\"color: #ff0000;\">on pourrait penser que rien n&rsquo;a r\u00e9ellement chang\u00e9<\/span> pourtant il appara\u00eet :<\/p>\n<p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>Un premier inconv\u00e9nient pour l\u2019EMN<\/strong><\/span> qui, m\u00eame si elle paie moins <span style=\"color: #ff0000;\">IS<\/span> total avec <strong><span style=\"color: #ff0000;\">203<\/span><\/strong> au lieu de <strong><span style=\"color: #ff0000;\">266<\/span><\/strong>,avec un diff\u00e9rentiel de <strong><span style=\"color: #ff0000;\">63<\/span><\/strong>, gagne globalement moins avec <strong><span style=\"color: #ff0000;\">660<\/span> <\/strong>en <strong><span style=\"color: #0000ff;\">K53<\/span><\/strong> qu\u2019une production locale compl\u00e8te \u00e0 <strong><span style=\"color: #ff0000;\">821<\/span><\/strong> en <strong><span style=\"color: #0000ff;\">N53<\/span><\/strong> avec un diff\u00e9rentiel de <strong><span style=\"color: #ff0000;\">161<\/span><\/strong> en sa d\u00e9faveur <span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%;\">oblige \u00e0 avoir une gestion plus complexe de r\u00e9partition d\u2019activit\u00e9s avec un bilan de profit n\u00e9gatif de la transaction \u00e0 <strong><span style=\"color: #ff0000;\">-98<\/span><\/strong> par rapport \u00e0 une production locale compl\u00e8te dont le rapport b\u00e9n\u00e9fice prix de march\u00e9 est de <strong><span style=\"color: #ff0000;\">24,56%<\/span><\/strong><br \/>\n<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>Un deuxi\u00e8me inconv\u00e9nient pour l\u2019EMN<\/strong><\/span> avec le paiement obligatoire du prix de transfert par la filiale en \u2018B\u2019 qui impliquera, comme la <span style=\"color: #ff0000;\"><strong><em>WSTAX<\/em><\/strong><\/span> \u00e9tant \u00e0 <strong>\u2018<span style=\"color: #ff0000;\">0%<\/span>\u2019,<\/strong> un pr\u00e9l\u00e8vement en <span style=\"color: #0000ff;\"><strong>D40<\/strong><\/span> de <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>330<\/strong><\/span> de la TVA \u00e0 collecter d\u00e9finie en <span style=\"color: #0000ff;\"><strong>D26<\/strong><\/span>. Cette TVA incluse dans le paiement ne pourra \u00eatre restitu\u00e9e dans l\u2019achat et de la TVA d\u00e9ductible de la filiale en \u2018B\u2019 qu\u2019\u00e0 hauteur du taux de TVA de <strong><span style=\"color: #ff0000;\">8%<\/span><\/strong> appliqu\u00e9 en \u2018B\u2019 soit <strong><span style=\"color: #ff0000;\">132<\/span><\/strong> en <span style=\"color: #0000ff;\"><strong>I18<\/strong><\/span>. <span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%; color: #ff0000;\">Un diff\u00e9rentiel de remboursement perdu sur la transaction de <strong>198<\/strong> qu\u2019il va falloir inclure dans une balance de profit global\u00a0!<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>Troisi\u00e8me inconv\u00e9nient pour l\u2019EMN<\/strong><\/span>, <span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%; color: #ff0000;\">la recherche d\u2019un \u00c9tat fiscalement avantageux perd un peu plus de son int\u00e9r\u00eat !\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>Quatri\u00e8me inconv\u00e9nient pour l\u2019EMN. <\/strong><\/span><span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%; color: #ff0000;\">Ce probl\u00e8me sera d\u2019autant plus aggravant pour les EMNs qui exercent des activit\u00e9s dans des \u00c9tats qui n\u2019appliquent pas la TVA !<\/span><\/p>\n<p>Comme c&rsquo;est pr\u00e9cis\u00e9 <a href=\"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=6347\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">dans les commentaires de la transaction &lsquo;id\u00e9ale&rsquo;<\/a>, <em>\u00ab\u00a0les EMNs auront donc tout int\u00e9r\u00eat \u00e0 rechercher le type d\u2019environnement TVA pour pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier de ce remboursement complet de la taxation indirecte dans la transaction intra-EMN. <span style=\"color: red; background: yellow none repeat scroll 0% 0%;\">Les \u00c9tats qui n\u2019appliqueraient pas le principe de ce remboursement se verraient imm\u00e9diatement p\u00e9nalis\u00e9 par les EMNs qui ne rechercheraient pas \u00e0 s\u2019y implanter, obligeant aussi les \u00c9tats non coop\u00e9ratifs \u00e0 une fiscalisation transparente et <strong>l\u00e0 nous entrons dans des directives contraignantes, par d\u00e9faut, comme c\u2019est stipul\u00e9 pour le montant C<\/strong><\/span><span style=\"color: red;\">.\u00a0\u00bb<\/span><\/em><\/p>\n<p>Malgr\u00e9 ces quatre premiers inconv\u00e9nients, dans les conditions, le tableau propos\u00e9 montre une situation qui semble ne pas donner enti\u00e8re satisfaction, <span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%; color: #ff0000;\">l\u2019EMN peut tirer encore la majorit\u00e9 de ses b\u00e9n\u00e9fices dans ce qui ressemble \u00e0 un paradis fiscal !<\/span><\/p>\n<p>Mais ce n&rsquo;est pas fini !<\/p>\n<p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>Un premier inconv\u00e9nient pour l\u2019\u00c9tat de consommation<\/strong><\/span> quand nous constatons que <span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%; color: #ff0000;\">les recettes fiscales de l\u2019\u00c9tat \u2018B\u2019 s\u2019effondrent en passant de <strong>855<\/strong> \u00e0 <strong>308<\/strong> soit : <strong>277%<\/strong> <strong>de chute !<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>L\u2019Etat \u2018B\u2019 se trouve puni une premi\u00e8re fois<\/strong><\/span> en appliquant les taux d\u2019<span style=\"color: #ff0000;\">IS<\/span> et <span style=\"color: #ff0000;\">TVA<\/span> \u00e0 <strong><span style=\"color: #ff0000;\">8%<\/span><\/strong>.<\/p>\n<p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>L\u2019Etat \u2018B\u2019 se trouve puni une deuxi\u00e8me fois <\/strong><\/span>comme il est expliqu\u00e9 plus haut, <span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%; color: #ff0000;\">il p\u00e9nalise aussi les EMNs. Celles-ci h\u00e9siteront \u00e0 s\u2019y implanter pour pr\u00e9f\u00e9rer des productions locales \u00e0 fiscalit\u00e9 \u00e9quivalente dans l&rsquo;environnement TVA.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #993300;\"><strong><u>Autres constatations<\/u> :<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: black;\">Comme nous l&rsquo;avons vu <a href=\"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=6347\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">dans la transaction &lsquo;<em>id\u00e9ale<\/em>&lsquo;<\/a> dans la colonne de gauche de l\u2019\u00c9tat &lsquo;A&rsquo; <\/span><em><span style=\"color: red; background: yellow none repeat scroll 0% 0%;\">\u00ab\u00a0les autorit\u00e9s de contr\u00f4le de l\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019 devront juger uniquement la partie production vendue<\/span> avant de la comparer \u00e0 des param\u00e8tres extraterritoriaux sur lesquels, au nom de la libre d\u00e9cision des \u00c9tats \u00e9trangers souverains en cause, elles n\u2019ont aucune emprise. <span style=\"color: red; background: yellow none repeat scroll 0% 0%;\">Les autorit\u00e9s de contr\u00f4le de l\u2019\u00c9tat \u2018B\u2019 devant juger, pour leur part, uniquement la partie production achet\u00e9e<\/span> et, peut-\u00eatre par d\u00e9faut, faire un contr\u00f4le mutuel et crois\u00e9 sur la r\u00e9gulation du prix de transfert d\u00e9clar\u00e9 que l\u2019on peut voir dans <a href=\"https:\/\/www.dagtva.com\/wp-content\/uploads\/dessins\/us\/wsm_b2b_mkplace_dom-usa_wayfair.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">le diaporama en r\u00e9f\u00e9rence slide 16<\/a>.\u00a0\u00bb<\/em><\/p>\n<p>Il est tr\u00e8s possible que cette d\u00e9cision de contr\u00f4ler la partie achet\u00e9e ne soit pas ex\u00e9cut\u00e9e par les autorit\u00e9s de taxation de l\u2019\u00c9tat &lsquo;B&rsquo;, non fiscalement coop\u00e9ratif. <span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%; color: #ff0000;\">Dans ce cas les autorit\u00e9s de taxation de l\u2019\u00c9tat &lsquo;A&rsquo; pourront suspendre la production des codes-barres d&rsquo;exportation et ainsi bloquer la transaction de vente jusqu&rsquo;\u00e0 la r\u00e9solution du probl\u00e8me. <strong>L\u00e0 nous entrons une deuxi\u00e8me fois dans des directives contraignantes, par d\u00e9faut, comme c\u2019est stipul\u00e9 pour le montant C<\/strong>.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #ff0000;\"><strong>Autre inconv\u00e9nient majeur pour l\u2019\u00c9tat &lsquo;B&rsquo;<\/strong><\/span> ,il faut ajouter qu&rsquo;avec un taux de <strong><em><span style=\"color: red;\">WSTAX<\/span><\/em> <\/strong>\u00e0 \u2018<strong><span style=\"color: red;\">0%<\/span><\/strong>\u2019, <span style=\"color: red; background: yellow none repeat scroll 0% 0%;\">il devient alors hors de question de transf\u00e9rer une taxe de production correspondant \u00e0 la TVA \u00e0 collecter (dans l\u2019environnement TVA) vers l\u2019\u00c9tat de l\u2019acheteur ou de consommation, surtout si l\u2019\u00c9tat de destination est fiscalement non coop\u00e9ratif, ce qui serait une double peine pour l\u2019\u00c9tat de production qui devrait tout payer sur ses propres revenus fiscaux.<\/span><\/p>\n<p>Nous pouvons constater une transparence totale de la fiscalit\u00e9 et les revenus appliqu\u00e9s \u00e0 la transaction.<\/p>\n<p><span style=\"background: #ffff00 none repeat scroll 0% 0%; color: #ff0000;\">Autant les \u00c9tats que les EMNs, ils ne pourrons dissimuler ces informations !<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #0000ff;\">**********<\/span><\/p>\n<p>On peut analyser maintenant la situation contraire o\u00f9 c&rsquo;est l\u2019\u00c9tat de production qui applique des param\u00e8tres fiscaux avec une <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>TVA<\/strong><\/span> et un taux <strong><span style=\"color: #ff0000;\">IS<\/span><\/strong> \u00e0 <span style=\"color: #ff0000;\"><strong>8% <\/strong><\/span>dans la page :<strong><br \/>\n<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><a href=\"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=7035\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Produc 8% Wstax 0% &#8211; 3<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Proposition d\u2019un Dispositif Mondial de Taxation \u00a0\u2013 Documents explicatifs DAGTVA sur le calcul des prix de transfert \u2013 \u00a0\u2013 Situation de base d&rsquo;une transaction id\u00e9ale \u2013 \u00a0\u2013 Situation o\u00f9 L\u2019\u00c9tat &lsquo;B&rsquo; de march\u00e9 a un taux de TVA et d&rsquo;IS &hellip; <a href=\"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=7020\">Continuer la lecture <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"parent":6347,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-7020","page","type-page","status-publish","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/7020","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=7020"}],"version-history":[{"count":10,"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/7020\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":11444,"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/7020\/revisions\/11444"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/6347"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=7020"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}