{"id":7035,"date":"2020-06-20T11:16:49","date_gmt":"2020-06-20T10:16:49","guid":{"rendered":"http:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=7035"},"modified":"2024-08-11T14:48:43","modified_gmt":"2024-08-11T13:48:43","slug":"produc-8-wstax-0","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=7035","title":{"rendered":"Produc 8% Wstax 0%"},"content":{"rendered":"

Proposition d\u2019un Dispositif Mondial de Taxation<\/a><\/p>\n

\u00a0\u2013 Documents explicatifs DAGTVA<\/strong> sur le calcul des prix de transfert \u2013<\/span><\/p>\n

\u00a0\u2013 Situation de base d\u2019une transaction id\u00e9ale<\/a> \u2013<\/p>\n

\u00a0\u2013 Situation o\u00f9 L\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019 de production a un taux de TVA et d\u2019IS \u00e0 8% \u2013<\/span><\/strong><\/p>\n

Nous avons \u00e9tudi\u00e9 dans un premier temps la situation d\u2019un prix de transfert \u2018id\u00e9alis\u00e9\u2019<\/a> puis pr\u00e9sent\u00e9 la situation d\u2019un prix de transfert dans un \u00c9tat de march\u00e9 qui avait un taux de<\/strong> TVA<\/span> et d’IS<\/span> \u00e0 8%<\/span><\/strong><\/a>.<\/p>\n

Maintenant, pour continuer dans des param\u00e8tres fiscaux et de production diff\u00e9rents, nous allons maintenant analyser la situation inverse<\/strong> o\u00f9 c’est l\u2019\u00c9tat de production qui a un taux de TVA et d’IS \u00e0 8%<\/strong><\/span><\/span> afin de voir les cons\u00e9quences sur les r\u00e9sultats fiscaux pour l\u2019EMN et les \u00c9tats dans le contexte du syst\u00e8me DAGTVA.<\/p>\n

Se positionner sur le troisi\u00e8me onglet<\/span><\/strong> \u2018Produc. 8% – 3<\/strong><\/span>\u2019 de l\u2019Excel : egalisation_des_taxes.xls(1)<\/span><\/a><\/p>\n

1 Note<\/strong><\/span> : pour avoir une ouverture correcte du fichier, veuillez t\u00e9l\u00e9charger le document sur votre ordinateur, pour votre confort merci de ne pas l’ouvrir directement.<\/span><\/span><\/em><\/span><\/p>\n

Les param\u00e8tres ont \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9s comme suit, en reprenant la situation de base d\u2019une transaction id\u00e9ale<\/a> de l’onglet ‘transac-base – 1′,<\/span> avec les param\u00e8tres ci-dessous.<\/p>\n

\u2018B\u2019 et \u2018A-B\u2019 \u00e9tant automatiquement inchang\u00e9s par les param\u00e8tres fiscaux de L\u2019\u00c9tat \u2018B\u2019.<\/p>\n

Changement de param\u00e8tres dans l\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019 de production<\/u><\/strong> :<\/span><\/p>\n

Les variables appliqu\u00e9es pour l\u2019\u00c9tat de production \u2018A\u2019 sont :<\/span><\/p>\n

– du taux d\u2019IS : 8%<\/span>,<\/strong><\/p>\n

– du taux de TVA locale : 8%<\/span>,<\/strong><\/p>\n

– La WSTAX<\/em><\/span>^{(2)<\/sup><\/span><\/strong> est \u00e0 \u20180%<\/strong><\/span>\u2019.<\/p>\n}

(2) \u2013 W<\/span>ayfair S<\/span>ale T<\/span>ax<\/em><\/span> transform\u00e9e en W<\/span>ayfair S<\/span>tate<\/span> TAX<\/span><\/em><\/span> \u2013 soit : WSTAX<\/span>.<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n

Les variables d\u00e9j\u00e0 appliqu\u00e9es pour \u2018B\u2019 donc \u2018A-B\u2019 sont :<\/span><\/p>\n

– du taux d\u2019IS : 30%<\/strong><\/span><\/p>\n

– du taux de TVA locale : 20%<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00a0Premi\u00e8res constatations<\/u>\u00a0:<\/span><\/strong><\/p>\n

Que l\u2019on fasse varier \u00e0 volont\u00e9 le taux de TVA en D8<\/strong><\/span> dans l\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019, cela ne modifie pas le montant du prix de transfert<\/span> en D28<\/span><\/strong> !<\/p>\n

En effet, avec DAGTVA, la fixation du prix de transfert se fait en fonction d\u2019une taxation indirecte en amont de la fixation de ce prix par l\u2019addition d\u2019un profit th\u00e9orique brut esp\u00e9r\u00e9 puis ajout\u00e9 au co\u00fbt de production. A ce niveau la TVA sur les achats qui sera rembours\u00e9e n\u2019influe pas ce calcul. Avec DAGTVA, la taxation indirecte affect\u00e9e \u00e0 la transaction n’influe pas sur le calcul du prix de transfert<\/span>.<\/p>\n

Par voie de cons\u00e9quence seul l\u2019IS<\/span><\/strong> en D6<\/strong><\/span> modifie ce prix de transfert en agissant sur la taxation directe du profit esp\u00e9r\u00e9 sur la vente<\/span>.<\/p>\n

On peut en conclure, \u00e0 premi\u00e8re vue, qu\u2019avec DAGTVA, la variation du taux de fiscalit\u00e9 indirecte appliqu\u00e9 en amont sur une production, ne modifie le prix de transfert de cette production. Le prix de transfert n\u2019\u00e9tant pas modifi\u00e9, aucune donn\u00e9e dans l\u2019\u00c9tat \u2018B\u2019 n\u2019est impact\u00e9e par la variation du taux de TVA en \u2018A\u2019.<\/span><\/p>\n

On peut noter aussi qu\u2019il faudrait un taux de TVA<\/strong><\/span> \u00e0 \u20180%<\/strong><\/span>\u2019 en \u2018A\u2019 pour constater la m\u00eame valeur<\/span> \u00e0 500<\/span><\/strong> de b\u00e9n\u00e9fice r\u00e9siduel en D48<\/span><\/strong> et I48<\/strong><\/span>. Dans ces conditions, le b\u00e9n\u00e9fice r\u00e9siduel serait lourdement tax\u00e9 avec plus de 20% de b\u00e9n\u00e9fice<\/strong> taxable.<\/span><\/p>\n

Malgr\u00e9 tous les avantages \u00e0 avoir avec un diff\u00e9rentiel fiscal important, une faible taxation dans un \u00c9tat de production, l’EMN ne peut que constater qu’un faible \u00e9cart de prix de march\u00e9 en sa faveur \u00e0 -3.33%<\/span><\/strong> en K60, <\/strong><\/span>c’est se donner beaucoup de travail pour gagner peu ! Ce n’est qu’un premier revers \u00e0 la m\u00e9daille, les EMNs qui recherchent ce type de situation de production souvent pour les r\u00e9importer, et l\u00e0 nous avons avons vu une simple importation. Mais quand il s’agit d’importer une production qui a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 partiellement export\u00e9e depuis un \u00c9tat \u00e0 fiscalit\u00e9 \u00ab\u00a0normale<\/em>\u00a0\u00bb vers un \u00c9tat \u00e0 faible fiscalit\u00e9, comme dans l’onglet Distrib 8% – 2<\/span><\/strong><\/a>, une troisi\u00e8me fiscalit\u00e9 proportionnelle sera appliqu\u00e9e \u00e0 l’exportation d’un c\u00f4t\u00e9 et \u00e0 l’importation de l’autre.<\/p>\n

C’est ce qui permettra de calculer tr\u00e8s pr\u00e9cis\u00e9ment les chiffres d’affaires r\u00e9alis\u00e9s dans chaque juridiction, \u00e9tant sujets \u00e9ventuellement, de la part des \u00c9tats entre eux \u00e0 un \u00e9quilibrage fiscal qui semble, pour l’instant, hors de port\u00e9e des n\u00e9gociations et impossible \u00e0 d\u00e9terminer en dehors de ce qui vous est pr\u00e9sent\u00e9 dans ce domaine avec DAGTVA !<\/span><\/p>\n

Nous voyons aussi que les faibles revenus fiscaux l\u2019\u00c9tat de production \u2018A\u2019 sont d\u2019autant plus affect\u00e9s que le taux de TVA<\/span> et d’IS<\/span> sont faibles avec une perte de plus de la moiti\u00e9 \u00e0 210<\/strong><\/span> en D74<\/span><\/strong> au lieu,dans l’onglet ‘Transac-base – 1<\/span>‘, de 480<\/strong><\/span> avec une taxation \u00e9quilibr\u00e9e de TVA<\/span> \u00e0 20%<\/span><\/strong> et un taux d’IS<\/span> \u00e0 30%.<\/span><\/strong><\/p>\n

D\u00e8s lors il serait difficilement envisageable pour cet \u00c9tat de production de vouloir restituer une taxe de vente \u00e0 l\u2019\u00c9tat de march\u00e9 et pour certains paradis fiscaux qui ne pr\u00e9l\u00e8vent rien, comment feront-ils pour se soumettre aux r\u00e8glements internationaux ?<\/span> C’est implicitement ce r\u00e9sultat fiscal de l\u2019\u00c9tat de production qui est plus int\u00e9ressant que celui de l’EMN car il va induire une obligation d’adh\u00e9sion au ‘syst\u00e8me fiscal \u00e9quitable’<\/em><\/strong> qui vous est propos\u00e9 avec DAGTVA<\/span> et qui va r\u00e9pondre \u00e0 des directives contraignantes, par d\u00e9faut, comme c\u2019est stipul\u00e9 pour le montant C.<\/strong><\/span><\/p>\n

Vous noterez en consultant tous les autres r\u00e9sultats que l’EMN continue de faire une bonne op\u00e9ration en \u00e9tant dans une juridiction de production \u00e0 faible fiscalit\u00e9, mais avec une proportionnalit\u00e9 fiscale constat\u00e9e, ce qui ne remet pas en cause le commerce transfrontalier et le d\u00e9veloppement d’\u00e9conomies modestes (RLEmo<\/a>, RBSpg<\/a>) qui ont du mal \u00e0 fiscaliser \u00e0 un niveau moyen international, mais fait entrer ces \u00c9tats dans la logique de transparence fiscale internationale que recherche le G20 au travers de la requ\u00eate faite \u00e0 l’OCDE de trouver une solution mutualis\u00e9e.<\/p>\n

Avec la WSTAX<\/strong><\/em><\/span> \u00e0 \u20180%<\/strong><\/span>\u2019, comme dans tous les cas pr\u00e9sent\u00e9s jusqu’\u00e0 pr\u00e9sent, toute la taxation indirecte de production sera affect\u00e9e sur la TVA \u00e0 collecter en D26<\/strong><\/span>.<\/p>\n

Comme vous avez pu le constater dans cette page, le syst\u00e8me DAGTVA, s’il r\u00e9sout les probl\u00e8mes de r\u00e9partitions proportionnelles des taxations et la connaissance des chiffres d’affaires r\u00e9alis\u00e9s, il ne donne pas enti\u00e8re satisfaction avec des am\u00e9liorations qui restent possibles, c’est ce que nous allons \u00e9tudier dans la page suivante avec :<\/p>\n

Une configuration o\u00f9 l\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019 avec des taux standards de taxation<\/span><\/strong>, applique une WSTAX<\/strong><\/em> <\/span>de 4% <\/strong><\/span>et l\u2019\u00c9tat \u2018B\u2019 de march\u00e9 avec un taux de TVA<\/strong><\/span> et d’IS<\/strong><\/span> \u00e0 8%<\/strong><\/span> :<\/p>\n

Distrib 8% Wstax 4% – 4<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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