{"id":7074,"date":"2020-06-20T10:36:53","date_gmt":"2020-06-20T09:36:53","guid":{"rendered":"http:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=7074"},"modified":"2024-08-11T14:51:28","modified_gmt":"2024-08-11T13:51:28","slug":"produc-8-wstax-4-2","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=7074","title":{"rendered":"Produc 8% Wstax 4%"},"content":{"rendered":"

Proposition d\u2019un Dispositif Mondial de Taxation<\/a><\/p>\n

\u00a0\u2013 Documents explicatifs DAGTVA<\/strong> sur le calcul des prix de transfert \u2013<\/span><\/p>\n

\u00a0\u2013 Situation de base d\u2019une transaction id\u00e9ale<\/a> \u2013<\/p>\n

\u00a0\u2013 Situation o\u00f9 L\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019 de production applique un taux de TVA et d\u2019IS \u00e0 8% et une WSTAX<\/em> de 4% sur un prix de transfert vers un \u00c9tat \u2018B\u2019 \u00e0 taxation standard \u2013<\/span><\/strong><\/p>\n

Nous avons \u00e9tudi\u00e9 dans un premier temps la situation d\u2019un prix de transfert \u2018id\u00e9alis\u00e9\u2019<\/a> puis pr\u00e9sent\u00e9 la situation d\u2019un prix de transfert dans <\/strong>un \u00c9tat de march\u00e9<\/span> <\/strong>qui appliquait un taux de TVA et d\u2019IS \u00e0 8%,<\/strong><\/a> la situation inverse<\/span><\/strong> o\u00f9 c\u2019est l\u2019\u00c9tat de production<\/span><\/strong> qui appliquait un taux de TVA et d\u2019IS \u00e0 8%<\/strong><\/a> afin de voir les cons\u00e9quences sur les r\u00e9sultats fiscaux pour l\u2019EMN et les \u00c9tats dans le contexte du syst\u00e8me DAGTVA.<\/p>\n

Des obligations de trouver une solution mutualis\u00e9e et internationale prenant en compte la restitution de taxes de vente dans les \u00c9tats de march\u00e9, nous invitent \u00e0 \u00e9tudier cette contrainte que doit appliquer l\u2019\u00c9tat de production et de nous servir du cadre de la W<\/span>ayfair <\/span>S<\/span>ale <\/span>T<\/span>ax<\/span><\/i><\/strong> aux \u00c9tats-Unis avec une adaptation dans le syst\u00e8me DAGTVA.<\/p>\n

Apr\u00e8s avoir aussi \u00e9tudi\u00e9 la situation d’une configuration o\u00f9 l\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019 applique une WSTAX<\/strong><\/em><\/span> de 4% <\/strong><\/span>avec des taux standards de taxation et l\u2019\u00c9tat \u2018B\u2019 de march\u00e9 avec une TVA<\/strong><\/span> et un IS<\/strong><\/span> \u00e0 8%<\/span>,<\/strong> dans cette page :\u00a0Distrib 8% WST 4% <\/a><\/p>\n

Nous allons \u00e9tudier la situation inverse<\/span> o\u00f9 un \u00c9tat fiscalement non coop\u00e9ratif, avec une TVA<\/strong><\/span> et un IS<\/strong><\/span> \u00e0 8%<\/span>,<\/strong> viendrait \u00e0 appliquer ou \u00eatre oblig\u00e9 d’appliquer<\/span><\/strong><\/span> une WSTAX<\/strong><\/em><\/span>.<\/p>\n

Se positionner sur l’onglet<\/span><\/strong> \u2018Prod. 8% WST 4% – 5<\/strong><\/span>\u2019 de l\u2019Excel : egalisation_des_taxes.xls(1)<\/span><\/a><\/p>\n

1 Note<\/strong><\/span> : pour avoir une ouverture correcte du fichier, veuillez t\u00e9l\u00e9charger le document sur votre ordinateur, pour votre confort merci de ne pas l’ouvrir directement.<\/span><\/span><\/em><\/p>\n

Nous avons vu sur le diaporama en r\u00e9f\u00e9rence<\/a> et dans la situation d’une WSTAX<\/strong><\/em> \u00e0 10%<\/strong> sans enjeu fiscal<\/a>, que c’est le consommateur ultime dans l\u2019\u00c9tat de march\u00e9 qui payait la W<\/span>ayfair S<\/span>ale T<\/span>ax<\/span>.<\/strong><\/em><\/p>\n

Je ne reviens pas sur cette question \u00ab Pourquoi avoir une <\/em>WSTAX <\/i><\/strong><\/span>?, <\/em>trait\u00e9e principalement dans la page consacr\u00e9e \u00e0 la configuration de calcul d\u2019un prix de transfert \u2018id\u00e9al<\/a>\u2018 et dans la page d’explications d’une configuration<\/a> o\u00f9 l\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019 applique une WSTAX<\/strong><\/em><\/span> de 10<\/strong>% <\/strong><\/span>avec des taux standards de taxation dans les deux \u00c9tats.<\/p>\n

Application d\u2019une WSTAX<\/em><\/span> \u00e0 l\u2019exportation dans l’exemple de 4% <\/span><\/strong>en D10<\/strong><\/span>.<\/span><\/p>\n

On peut d\u00e9j\u00e0 noter que :<\/p>\n

\u00c9tat de production \u2018A\u2019<\/u> avec un taux d\u2019IS<\/strong><\/span> et TVA<\/strong><\/span> \u00e0 8%<\/span><\/strong> :<\/span><\/p>\n

WSTAX<\/strong><\/em><\/span> \u00e0 0<\/strong>%<\/span> Recettes Fiscales \u2018A\u2019 = 210<\/strong><\/span>\u00a0 \u2013\u00a0 Recettes Fiscales \u2018B\u2019 = 833<\/strong><\/span> \u2013 Diff = -623<\/span><\/strong><\/p>\n

WSTAX<\/strong><\/em><\/span> \u00e0 4<\/strong>%<\/span> Recettes Fiscales \u2018A\u2019 = 144<\/span><\/strong>\u00a0 \u2013\u00a0 Recettes Fiscales \u2018B\u2019 = 932<\/span><\/strong> \u2013 Diff = -788<\/span><\/strong><\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Diff =\u00a0 -66\u00a0<\/span> \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 Diff = +165<\/span><\/strong><\/p>\n

Un \u00c9tat fiscalement non coop\u00e9ratif pourrait arguer qu’il ne se soumet pas \u00e0 l’injonction d’appliquer une WSTAX<\/strong><\/em><\/span> qui r\u00e9duirait ses recettes fiscales mais, la g\u00e9n\u00e9ralisation de la W<\/span>ayfair S<\/span>ale T<\/span>ax<\/span><\/strong><\/em> comme support du syst\u00e8me de taxation mondial<\/span>, ainsi que des r\u00e8glements dans l’Union europ\u00e9enne qui vont dans ce sens et seront applicables en 2025, et peut-\u00eatre m\u00eame avant. Ces r\u00e8glements vont obliger les \u00c9tats \u00e0 restituer les taxes de ventes sur les transactions transfrontali\u00e8res et pas seulement sur le march\u00e9 du num\u00e9rique !<\/span><\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Toute juridiction qui ne proc\u00e8derait pas \u00e0 ces r\u00e9trocessions de taxes de vente comme on peut le voir dans le diaporama en r\u00e9f\u00e9rence<\/a> slides 22 – 23<\/span><\/em><\/strong> et calcul\u00e9e par l’interm\u00e9diaire de la WSTAX,<\/strong><\/em><\/span> pourrait voir les transactions bloqu\u00e9es comme dans le slide 22<\/strong><\/em><\/span> ou les codes-barres d’importation ne seraient pas produits. Contraintes r\u00e9pondant \u00e0 l’option ‘Montant C<\/strong><\/span>‘ du document Pilier 1 de l’OCDE.<\/p>\n

Nous avons d\u00e9j\u00e0 vu que les 137 \u00c9tats impliqu\u00e9s pr\u00e9sentent des r\u00e9ticences \u00e0 restituer leurs ressources avec ces taxes incluses dans la taxation de production.<\/p>\n

Nous avons vu aussi que \u00ab\u00a0restituer\u00a0\u00bb<\/span> <\/strong>veut bien dire que l’on a pris quelque chose \u00e0 quelqu’un qu’on lui rend ! Ce n’est pas l\u2019\u00c9tat du vendeur qui paye les taxes de vente mais qu’avec DAGTVA et la loi aux \u00c9tats-Unis on ne faisait que restituer cette taxe de vente pay\u00e9e par les acheteurs<\/span><\/strong><\/span><\/span>.Une part \u00e9quitable de la totalit\u00e9 de la taxe indirecte de production \u00e9tant conserv\u00e9e par l\u2019\u00c9tat de production.<\/span><\/p>\n

Avec DAGTVA on s\u00e9pare et extrait la taxation de production du montant total taxable indirect<\/span> pour que, le plus \u00e9quitablement possible, cette taxe de production soit s\u00e9par\u00e9e de ce qui sera la taxe sur la consommation incluse dans le prix de vente.<\/p>\n

Mais les \u00c9tats \u00e0 fiscalit\u00e9 avantageuse vont avoir un gros probl\u00e8me, ils vont devoir restituer un pourcentage \u00e9lev\u00e9 d’une taxe \u00e0 constat\u00e9e sur un prix de march\u00e9. Un \u00c9tat de march\u00e9 \u00e0 fiscalit\u00e9 standard s’attend l\u00e9gitimement \u00e0 ce qu’on lui restitue la part de taxe de vente constat\u00e9e sur son march\u00e9, de mani\u00e8re \u00e0 ce que la r\u00e9partition fiscale soit justement \u00e9quilibr\u00e9e entre les deux \u00c9tats o\u00f9 se situe la transaction. Les \u00c9tats \u00e0 fiscalit\u00e9 avantageuse devront donc rendre une part importante, parfois sup\u00e9rieure \u00e0 ce qu’ils per\u00e7oivent localement et se retrouveront uniquement avec des revenus fiscaux faibles provenant de la taxation directe des entreprises locales, des EMNs ou de celles du num\u00e9rique quand elles sont localis\u00e9e chez eux.<\/p>\n

Mais pour rendre les taxes de vente, les paradis fiscaux devront d’abord les percevoir et c’est ce qui va les obliger \u00e0 devenir fiscalement fr\u00e9quentables !<\/p>\n

Revenons au tableau Excel dans l’onglet<\/span> \u2018Prod. 8% WST 4%<\/span>‘<\/strong> et appliquons en D10<\/span><\/strong> une WSTAX<\/strong><\/em><\/span> de 4%. <\/strong><\/span>Nous voyons que la taxation indirecte de 123<\/strong><\/span> s’est partag\u00e9e en 2 fois 62<\/span><\/strong> (arrondi) pour appliquer le m\u00eame principe de calcul de ce qui doit \u00eatre restitu\u00e9. Mais dans une situation non concurrentielle sur le plan fiscal, nous avons pu constater dans l’onglet ‘Transac-base<\/span>‘ que l\u2019\u00c9tat de march\u00e9 s’attend \u00e0 ce qu’on lui restitue 165<\/span><\/strong> avec un partage \u00e9quitable fait avec 10%<\/span><\/strong> de WSTAX,<\/strong><\/em><\/span> la moiti\u00e9 du taux de TVA.<\/p>\n

Entre 165<\/strong><\/span> attendus avec des taux de taxation standards et 62<\/strong><\/span> de remboursement pr\u00e9vu dans ce cas en D26<\/strong><\/span>, le compte n’y est pas et l\u2019\u00c9tat de march\u00e9 dans son contr\u00f4le du prix de transfert va demander qu’un compl\u00e9ment \u00e0 165<\/span><\/strong> soit fait. On peut noter quand-m\u00eame que la WSTAX<\/strong><\/em><\/span> \u00e0 restituer se monte \u00e0 86<\/strong><\/span> en D67<\/strong><\/span> est sup\u00e9rieur de 24<\/strong><\/span> de ce que l\u2019\u00c9tat de production a pr\u00e9lev\u00e9 pour r\u00e9pondre \u00e0 la loi de restitution des taxes de vente. Cet exc\u00e9dent de remboursement devra \u00eatre pr\u00e9lev\u00e9 sur ses fonds propres li\u00e9s \u00e0 sa taxation indirecte locale.<\/p>\n

Le syst\u00e8me de calcul DAGTVA des prix de transfert fonctionnant pour tous les \u00c9tats de la m\u00eame mani\u00e8re, ce processus imposerait possiblement sur la transaction, comme dans le cas pr\u00e9sent, \u00e0 l\u2019\u00c9tat ‘A’ de production, une WSTAX<\/strong><\/em> \u00e0 hauteur de 7,66%<\/strong> pour obtenir les 165<\/strong> de taxes \u00e0 rembourser \u00e0 l\u2019\u00c9tat de consommation, si cet \u00c9tat de consommation avait des taux de taxation standards.<\/span><\/p>\n

Ce ne serait pas sans cons\u00e9quences sur le prix de transfert qui passerait en D29<\/strong><\/span> de 1540<\/strong><\/span> \u00e0 1658<\/strong><\/span> soit plus de 7,66%<\/strong><\/span> (affich\u00e9 arrondi \u00e0 8) d’augmentation qui se r\u00e9percute sur la taxation des b\u00e9n\u00e9fices mais sans incidence sur la taxation indirecte de l’EMN qui paye 118<\/strong><\/span> en D40<\/strong><\/span> avec une TVA restitu\u00e9e en I34<\/strong><\/span> de 352<\/strong><\/span> au lieu de 123<\/strong><\/span> en D41<\/strong><\/span> pour 328<\/strong><\/span> avec un l\u00e9ger ‘bonus’ pour l’EMN de 20<\/strong><\/span> pour la situation tax\u00e9e ! Tout en restant dans une fourchette du principe de pleine concurrence, de 3970<\/strong><\/span> \u00e0 0,24%<\/strong><\/span>, le prix de march\u00e9 augmente de 3902<\/strong><\/span> (4%) \u00e0 3970<\/strong> (7,66%) soit<\/span> +1,71%<\/strong><\/span>. La fiscalit\u00e9 directe de l’EMN sur la transaction passe en D53<\/strong><\/span> \u00e0 128+195<\/strong><\/span> en I53<\/span><\/strong> (invariable) au lieu de\u00a0107+195<\/strong><\/span> avec une augmentation de 21<\/strong><\/span> dans l\u2019\u00c9tat ‘A’, l’IS<\/strong><\/span> total dans l\u2019\u00c9tat ‘B’ restant inchang\u00e9 \u00e0 195<\/strong><\/span>.<\/p>\n

L’impact d’un taud de WSTAX<\/strong><\/em>\u00a0 \u00e0 7,66%,<\/strong> afin d’obtenir une restitution \u00e9quilibr\u00e9e des taxes de vente, aurait un impact global sur l’EMN de 6,95%<\/strong>. L’EMN serait alors p\u00e9nalis\u00e9e \u00e0 vouloir produire dans un \u00c9tat \u00e0 faible fiscalit\u00e9. Contraintes r\u00e9pondant, \u00e0 nouveau, \u00e0 l’option ‘Montant C<\/em><\/strong>‘ du document Pilier 1 de l’OCDE.
\n<\/span><\/p>\n

On peut aussi noter que les revenus fiscaux de l\u2019\u00c9tat ‘A’ s’effondrent de 336<\/strong><\/span> \u00e0 144\u00a0<\/strong><\/span> avec une WSTAX<\/em><\/strong><\/span> \u00e0 4%<\/span><\/strong> et \u00e0 86<\/strong><\/span> \u00e0 7,66%<\/strong><\/span> dans la recherche d’une r\u00e9ponse \u00e9quitable \u00e0 la loi sur la restitution des taxes de vente ! De quoi d\u00e9courager tout paradis fiscal de poursuivre dans cette voie repr\u00e9sent\u00e9e uniquement par les cons\u00e9quences sur la taxation directe avec l’obligation de transparence fiscale qui permettra de conna\u00eetre pr\u00e9cis\u00e9ment les chiffres d’affaires des EMNs r\u00e9alis\u00e9s dans chaque juridiction !<\/span><\/p>\n

Nous avons fait une premi\u00e8re \u00e9tude de ces prix de transfert avec DAGTVA. Les onglets correspondant \u00e0 des r\u00e9importations de productions sont facilement calculables avec ce qui vient d’\u00eatre d\u00e9crit. Ils ne sont pas repr\u00e9sent\u00e9s et ne pourraient en tout \u00e9tat de cause qu’imposer un prix de r\u00e9f\u00e9rence par d\u00e9faut inacceptable face au prix de march\u00e9.<\/p>\n

Vous pouvez vous rapprocher du document Pilier 1 de l’OCDE modifi\u00e9<\/a> avec les liens et commentaires que l’on pourra trouver dans les diff\u00e9rentes rubriques qui sont aussi accessibles depuis la table de v\u00e9rit\u00e9 DAGTVA<\/a>.<\/p>\n

Les conclusions sur le calcul les prix de transfert<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Proposition d\u2019un Dispositif Mondial de Taxation \u00a0\u2013 Documents explicatifs DAGTVA sur le calcul des prix de transfert \u2013 \u00a0\u2013 Situation de base d\u2019une transaction id\u00e9ale \u2013 \u00a0\u2013 Situation o\u00f9 L\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019 de production applique un taux de TVA et d\u2019IS … Continuer la lecture →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"parent":6347,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-7074","page","type-page","status-publish","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/7074","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=7074"}],"version-history":[{"count":10,"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/7074\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":11451,"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/7074\/revisions\/11451"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/6347"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dagtva.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=7074"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}