{"id":7389,"date":"2020-06-16T11:12:29","date_gmt":"2020-06-16T10:12:29","guid":{"rendered":"http:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=7389"},"modified":"2024-08-11T14:46:23","modified_gmt":"2024-08-11T13:46:23","slug":"transac-base-wstax-10","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.dagtva.com\/?page_id=7389","title":{"rendered":"Transac-base Wstax 10%"},"content":{"rendered":"

Proposition d\u2019un Dispositif Mondial de Taxation<\/a><\/p>\n

\u00a0\u2013 Documents explicatifs DAGTVA<\/strong> sur le calcul des prix de transfert \u2013<\/span><\/p>\n

\u00a0\u2013 Situation de base d\u2019une transaction id\u00e9ale<\/a> \u2013<\/p>\n

Situation o\u00f9 L\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019 de production applique une WSTAX<\/em><\/span> de 10%<\/span> sur un prix de transfert vers un \u00c9tat ‘B’ – Les deux \u00c9tats ont des param\u00e8tres fiscaux standards<\/span>
\n<\/strong><\/p>\n

En reprenant l’onglet de la Situation de base d\u2019une transaction id\u00e9ale<\/a> \u00ab\u00a0transac-base – 1<\/strong><\/span>\u00a0\u00bb , appliquons en D10<\/strong><\/span> une WSTAX<\/strong><\/em><\/span> de 10%<\/strong><\/span> pour analyser le comportement des donn\u00e9es ainsi modifi\u00e9es.<\/p>\n

Se placer sur le premier onglet <\/span>\u2018Transac-base – 1<\/strong><\/span>\u2019 de l\u2019Excel :<\/span> egalisation_des_taxes.xls(1)<\/span><\/a><\/p>\n

1 Note<\/strong><\/span> : pour avoir une ouverture correcte du fichier, veuillez t\u00e9l\u00e9charger le document sur votre ordinateur, pour votre confort merci de ne pas l\u2019ouvrir directement.<\/span><\/span><\/em><\/span><\/p>\n

Avec le curseur horizontal cacher les deux autres colonnes.<\/span> <\/strong><\/p>\n

Avant-propos :<\/strong><\/span><\/p>\n

Comme c’est expliqu\u00e9 dans la configuration de calcul d’un prix de transfert ‘id\u00e9al<\/a>‘ : \u00ab\u00a0Pourquoi avoir une WSTAX <\/strong><\/span>? <\/em><\/span><\/p>\n

C’est \u00e0 l’origine l’expression d’un % <\/strong><\/span>servant au calcul du montant de ce qui doit \u00eatre revers\u00e9 comme taxe de vente pour obtenir le fractionnement de la TVA \u00e0 collecter qui ne sera pas r\u00e9percut\u00e9e sur le prix de transfert<\/span>. Appliqu\u00e9e \u00e0 l’exportation cette WSTAX<\/strong><\/span>\u00a0 est essentielle car c’est elle qui va permettre la cr\u00e9ation, la r\u00e9gulation et l’uniformisation la W<\/span>ayfair S<\/span>ale T<\/span>ax<\/strong><\/span> aux \u00c9tats-Unis o\u00f9 nous avons vu dans le document du MTC<\/a> que de nombreuses divergences persistent sur l’application de cette loi. Si le syst\u00e8me DAGTVA devait ne pas traiter cette WSTAX<\/span>, <\/strong>comme nous verrons dans d’autres onglets de l’Excel, la volont\u00e9 d’obtenir un syst\u00e8me de taxation mondial \u00e9quilibr\u00e9 serait remise en cause par son inapplication \u00e9vidente dans les cinquante \u00c9tats f\u00e9d\u00e9r\u00e9s des \u00c9tats-Unis qui repr\u00e9sentent la premi\u00e8re mais aussi pr\u00e8s du quart de l’\u00e9conomie mondiale. Ce qui ne serait pas concevable non plus, c\u2019est que la premi\u00e8re \u00e9conomie mondiale soit \u00e9cart\u00e9e d\u2019un syst\u00e8me de taxation mutualis\u00e9 alors qu’elle en serait pr\u00e9cis\u00e9ment \u00e0 l\u2019origine, avec ce que recherche l\u2019OCDE et les \u00c9tats-Unis, en premier lieu, de voir les taxes de vente restitu\u00e9es dans les \u00c9tats de consommation.<\/span><\/em><\/p>\n

La W<\/span>ayfair S<\/span>ale T<\/span>ax,<\/strong> ce sera le c\u0153ur de la nouvelle taxation mondiale<\/strong><\/span> associ\u00e9e au calcul DAGTVA des prix de transfert<\/a> et au diaporama en r\u00e9f\u00e9rence.<\/a> Cet ensemble pourrait \u00eatre la future base du M<\/strong><\/span>arch\u00e9 U<\/strong><\/span>nique M<\/strong><\/span>ondial<\/span>. Le sujet sera comment\u00e9 en d\u00e9tail au fur et \u00e0 mesure des pr\u00e9sentations.\u00a0\u00bb<\/em><\/p>\n

Revenons \u00e0 l’application d\u2019une WSTAX<\/em><\/strong><\/span> \u00e0 l\u2019exportation de 10%<\/strong><\/span> en D10<\/strong><\/span>.<\/p>\n

Cons\u00e9quences dans l\u2019\u00c9tat ‘A’<\/span> :<\/span><\/strong><\/p>\n

Nous constatons qu’en mettant 10%<\/strong><\/span> de WSTAX<\/strong><\/em><\/span> on se rend compte que c’est la moiti\u00e9 du %<\/span><\/strong> de TVA \u00e0 collecter sur la vente de 20%<\/strong><\/span> qui \u00e9tait de 330<\/strong><\/span> en D26<\/strong><\/span> se partage maintenant en 2 parts \u00e9gales \u00e0 165<\/strong><\/span> en D26<\/strong><\/span> et D27<\/strong><\/span>.<\/p>\n

La cons\u00e9quence \u00e9vidente, c’est qu’une TVA \u00e0 collecter locale de 165<\/strong><\/span> est appliqu\u00e9e et que le prix de transfert passe de 1650<\/strong><\/span> en D25<\/strong><\/span> \u00e0 1815<\/span><\/strong> en D29 <\/strong><\/span>incr\u00e9ment\u00e9 de la m\u00eame somme.<\/p>\n

La WSTAX<\/strong><\/span><\/em> est rembours\u00e9e \u00e0 l’EMN dans le paiement du prix de transfert en D33<\/strong><\/span> ce qui annule l’augmentation de 165<\/span><\/strong> du prix de transfert pr\u00e9c\u00e9demment constat\u00e9.<\/p>\n

Comme avec une WSTAX<\/em><\/span><\/strong> \u00e0 0%<\/strong><\/span>, la taxation indirecte en D40<\/strong><\/span> + D41<\/strong><\/span>, sans augmentation est toujours \u00e9gale<\/span> \u00e0 330.\u00a0<\/span><\/strong><\/p>\n

La WSTAX<\/strong><\/em> est donc neutre dans cette partie de taxation indirecte de la transaction.<\/span><\/p>\n

En ce qui concerne les r\u00e9sultats de l’entreprise :<\/span><\/strong><\/p>\n

Logiquement l’IS<\/span><\/strong> sur b\u00e9n\u00e9fice brut est inchang\u00e9 \u00e0 150 quel que soit le taux de la WSTAX<\/em> appliqu\u00e9 dans l\u2019\u00c9tat de production !<\/span>
\n<\/strong><\/span><\/p>\n

Avec le cr\u00e9dit de 165<\/strong><\/span> inclus dans me paiement du prix de transfert par la filiale de l\u2019\u00c9tat de march\u00e9, les recettes augmentent d’autant, ce qui provoque une augmentation du b\u00e9n\u00e9fice primitif de la m\u00eame somme de 170<\/strong><\/span> \u00e0 335<\/strong><\/span>.<\/p>\n

Oui vous avez bien lu ! Une WSTAX<\/em> \u00e0 l’exportation augmente le b\u00e9n\u00e9fice local ! <\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Il s’en suit que le ratio de b\u00e9n\u00e9fice primitif de 10,18%<\/span><\/strong> est en augmentation \u00e0 18,26%<\/span><\/strong> et provoque la taxation d’un b\u00e9n\u00e9fice r\u00e9siduel de 6,26%<\/strong><\/span> soit 21. <\/strong><\/span>L’ensemble provoquant une augmentation de la taxation directe de 150<\/strong><\/span> \u00e0 171, <\/strong><\/span>ce qui fait passer le b\u00e9n\u00e9fice apr\u00e8s<\/span> IS<\/span><\/strong> de 170<\/strong><\/span> \u00e0 314 ! <\/strong><\/span><\/p>\n

Le b\u00e9n\u00e9fice par rapport aux recettes passant de 10,18%<\/strong><\/span> \u00e0 17,11%<\/strong><\/span>. L’entit\u00e9 de l’EMN exportatrice ne va pas se plaindre d’une telle situation qui se r\u00e9v\u00e8le \u00e0 son total avantage.<\/span><\/p>\n

Nota :<\/strong><\/span> Si l’on voulait \u00e9quilibrer parfaitement ce rapport de b\u00e9n\u00e9fice\/recettes<\/em><\/strong><\/span> \u00e0 11,51%<\/strong><\/span>\u00a0 (dans les onglets cach\u00e9s), il faudrait appliquer une WSTAX <\/strong><\/em><\/span>\u00e0 1,52%. <\/span><\/strong>Il faut ajouter au fait que la filiale en ‘B’ soit oblig\u00e9e de payer le prix de transfert pour que l’EMN puisse exporter ses productions et les recevoir dans l\u2019\u00c9tat de march\u00e9, n’a normalement pas d’impact sur les comptes g\u00e9n\u00e9raux de l’EMN, ce qui sort de la poche droite rentre dans la poche gauche !<\/p>\n

En ce qui concerne les recettes fiscales\u00a0 de l\u2019\u00c9tat de production ‘A’ :<\/strong><\/span><\/p>\n

La WSTAX<\/strong><\/em><\/span> a \u00e9t\u00e9 cr\u00e9e en D10<\/strong><\/span> et D26<\/strong><\/span> afin d’\u00eatre restitu\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00c9tat de march\u00e9 depuis la D64<\/strong><\/span> pour \u00eatre transform\u00e9e en W<\/span>ayfair S<\/span>ale T<\/span>ax<\/strong><\/span><\/em> en D67<\/strong><\/span> pour se retrouver restitu\u00e9e sous forme de cr\u00e9dit en I67<\/strong> dans l\u2019\u00c9tat de march\u00e9 ‘B’<\/span><\/span>.<\/p>\n

Nous voyons bien que le transfert de cette taxe de vente cr\u00e9e pour respecter la loi am\u00e9ricaine est restitu\u00e9e depuis une autorit\u00e9 de taxation vers une autre autorit\u00e9 de taxation<\/strong> et en aucun cas depuis une entreprise<\/span>. L’EMN, qui n’est pas impliqu\u00e9e dans le processus de cette partie de la transaction, est gagnante et ne s’opposera pas \u00e0 l’application de cette WSTAX<\/strong><\/em><\/span>. Mais il n’y aura pas de ‘perdant’ dans cette partie production de la transaction car, si l\u2019\u00c9tat de production doit restituer cette taxe, il a per\u00e7u la m\u00eame somme en\u00a0 D41<\/strong><\/span> et D65<\/strong><\/span> alors que s’il y avait eu une WSTAX<\/strong><\/em><\/span> \u00e0 0%,<\/strong><\/span> c’est \u00e0 dire pas de taxe \u00e0 l’exportation, il aurait perdu le double, afin de respecter la loi am\u00e9ricaine, soit 330<\/strong><\/span>. Les efforts fiscaux sont donc partag\u00e9s \u00e0 ce niveau entre les deux \u00c9tats impliqu\u00e9s dans la transaction<\/span><\/strong>.<\/p>\n

On peut ajouter que la notion de TVA, m\u00eame si elle est mentionn\u00e9e sur la facture et dans cette colonne ‘producteur’, n’a pas encore d’existence r\u00e9elle, nous en somme encore au stade de fiscaliser une production vendue. Les \u00c9tats qui devront appliquer la restitution de cette fiscalit\u00e9 de production voudront, comme c’est pr\u00e9cis\u00e9 ci-dessus, que les efforts fiscaux soient partag\u00e9s entre \u00c9tats en ne restituant que la moiti\u00e9 de ce qui est fiscalis\u00e9. Ce peut \u00eatre un argument pour trouver un accord sur des n\u00e9gociations.<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n

Mais l\u2019\u00c9tat ‘A’ perd un peu moins que ces 165<\/strong><\/span> restitu\u00e9s car il a per\u00e7u 21<\/strong><\/span> de b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9siduels taxables soit, 480 – 336 = 144<\/strong><\/span>.<\/p>\n

Conclusion de l’application de la WSTAX<\/strong><\/em><\/span> dans l\u2019\u00c9tat de production, tous peuvent \u00eatre relativement satisfaits sauf peut-\u00eatre, sur le moment, les autorit\u00e9s de taxation qui ont du restituer la W<\/span>ayfair S<\/span>ale T<\/span>ax<\/span>.<\/strong><\/em> Ils doivent penser qu’ils la recevrons aussi de la part des autres \u00c9tats, ceci att\u00e9nuant cela !<\/p>\n

Mais j’entends d’ici les critiques qui disent que c’est la filiale de l’EMN dans l\u2019\u00c9tat de march\u00e9 qui a pay\u00e9 cette situation avantageuse !<\/span><\/strong><\/p>\n

Eh bien ce n’est pas vrai !<\/span> <\/strong><\/span><\/p>\n

Nous allons maintenant \u00e9tudier le reste de la transaction dans l\u2019\u00c9tat de March\u00e9.<\/strong><\/span><\/p>\n

Faire r\u00e9appara\u00eetre les deux colonnes cach\u00e9es avec le curseur horizontal de l’Excel.<\/span><\/p>\n

Le fait d’appliquer une WSTAX<\/strong> <\/em><\/span>\u00e0 10%<\/strong><\/span> le prix de transfert passe de 1650<\/strong><\/span> en D25<\/strong><\/span> \u00e0 1815<\/strong><\/span> en D29<\/span><\/strong> et I18<\/span>, <\/strong>incr\u00e9ment\u00e9 de la m\u00eame somme dans l\u2019\u00c9tat ‘B’.<\/p>\n

La TVA d\u00e9ductible sur le prix de transfert pay\u00e9 passe de 330<\/strong><\/span> \u00e0 363<\/strong><\/span> et si l’on ajoute les 20<\/strong><\/span> de TVA d\u00e9ductible sur les achats dans l\u2019\u00c9tat ‘B’, 383<\/strong><\/span> de TVA sont restitu\u00e9s \u00e0 la filiale. Comme c’est pr\u00e9cis\u00e9 dans les commentaires de la situation ‘id\u00e9ale’, sur ces 383<\/strong><\/span>, un pr\u00e9l\u00e8vement de 330<\/strong><\/span> en D40<\/strong><\/span> et D41<\/span><\/strong> (dans l\u2019\u00c9tat ‘A’) 165<\/strong><\/span> sont pay\u00e9s par la TVA d\u00e9ductible\u00a0 restitu\u00e9e par l\u2019\u00c9tat ‘B’ sur l’achat du prix de transfert. Nous voyons que toute la taxation indirecte de l’EMN dans l\u2019\u00c9tat ‘A’ est pay\u00e9e par la restitution de celle de l\u2019\u00c9tat ‘B’.<\/span><\/strong><\/p>\n

Avec DAGTVA, c’est la puissance du syst\u00e8me TVA appliqu\u00e9e \u00e0 l’international.<\/strong><\/span><\/p>\n

On peut constater aussi en I49<\/strong><\/span> que le b\u00e9n\u00e9fice primitif de 500 est invariable quel que soit le taux de la WSTAX<\/em> appliqu\u00e9 dans l\u2019\u00c9tat de production !<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

On peut aussi voir que le ratio de b\u00e9n\u00e9fice primitif ne varie que tr\u00e8s peu de 11,60%<\/span><\/strong> \u00e0 11,01%<\/span> <\/strong>\u00e9tant dans les deux cas inf\u00e9rieur aux 12%<\/strong><\/span> au del\u00e0 desquels les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9siduels sont tax\u00e9s, ce qui ne modifie pas l’IS total<\/strong><\/span> qui reste \u00e0 195<\/strong><\/span>. Le b\u00e9n\u00e9fice apr\u00e8s IS<\/strong><\/span> est donc invariable \u00e0 500.<\/strong><\/span> Le rapport de b\u00e9n\u00e9fice\/prix de march\u00e9<\/strong><\/span> est tr\u00e8s peu impact\u00e9 par la WSTAX<\/strong><\/em><\/span> de 11,60%<\/strong><\/span> \u00e0 11,01%<\/strong><\/span>.<\/p>\n

La WSTAX<\/em> n’impacte pas la taxation directe de la filiale avec un IS total qui reste inchang\u00e9 \u00e0 195.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

Question : Alors qui paye cette dans l\u2019\u00c9tat ‘B’ la WSTAX<\/strong><\/em> ?<\/span><\/p>\n

R\u00e9ponse :\u00a0 C’est l\u2019\u00c9tat ‘B’ qui paye la WSTAX <\/em>avec la TVA d\u00e9ductible, <\/em>mais qui se la fait rembourser sur le paiement du prix de march\u00e9,<\/em> par la TVA \u00e0 collecter sur la vente.<\/strong><\/span><\/p>\n

En aucun cas la filiale de l’EMN ne paye cette WSTAX<\/em> ! Les EMNs ne devraient pas \u00eatre oppos\u00e9es \u00e0 ce syst\u00e8me de taxation !<\/span>
\n<\/strong><\/p>\n

Pour le v\u00e9rifier, le diff\u00e9rentiel de TVA de la filiale passe de 660<\/strong><\/span>–350<\/strong><\/span>=310<\/strong><\/span> \u00e0 693<\/strong><\/span>–383<\/strong><\/span>=310<\/span>,<\/strong> sans changement<\/span>, ce qui permet de dire que la WSTAX<\/strong><\/em> n’impacte pas non plus la taxation indirecte<\/strong><\/span> de la filiale dans l\u2019\u00c9tat de march\u00e9.<\/p>\n

Le prix de march\u00e9 reste dans les 5%<\/strong><\/span> de la norme du principe de pleine concurrence, certes avec une augmentation de 3960<\/strong><\/span> \u00e0 4158<\/strong><\/span>.<\/p>\n

En ce qui concerne les recettes fiscales\u00a0 de l\u2019\u00c9tat de march\u00e9 ‘B’ :<\/strong><\/span><\/p>\n

Les recettes de TVA passent de 660<\/span><\/strong> \u00e0 858<\/strong><\/span> avec les 165<\/strong><\/span> de la W<\/span>ayfair S<\/span>ale T<\/span>ax<\/strong><\/span><\/em> restitu\u00e9e, soit 30% d’augmentation ! <\/span><\/strong>Nous verrons dans d’autres onglets et rubriques que cette augmentation tr\u00e8s importante sera b\u00e9n\u00e9fique pour les \u00e9conomies modestes.<\/p>\n

Avec la WSTAX<\/strong><\/em><\/span> l’IS TOTAL<\/strong><\/span> ne variant pas \u00e0 195,<\/strong><\/span> l’augmentation des recettes totales de 855<\/span><\/strong> \u00e0 1053,<\/strong><\/span> soit un bon de plus de 23,1%<\/strong><\/span>, se fait uniquement sur la taxation indirecte qui est pay\u00e9e, en d\u00e9finitive, par le consommateur ultime dans l\u2019\u00c9tat de march\u00e9.<\/p>\n

Conclusions :<\/strong> <\/span><\/p>\n

Pour conclure sur les cons\u00e9quences de cette WSTAX<\/em><\/strong><\/span>, certes dans des conditions fiscales d’\u00e9quilibre, si elle permet aux \u00c9tats de r\u00e9pondre \u00e0 la loi am\u00e9ricaine, elle a tr\u00e8s peu d’impact sur les EMNs. Dans les faits c’est l’encha\u00eenement du proc\u00e9d\u00e9 DAGTVA qui permet \u00e0 ce qu’un \u00c9tat puisse r\u00e9cup\u00e9rer la part de taxation qui lui \u00e9chappait jusqu’\u00e0 maintenant et plus particuli\u00e8rement si l’on applique ce dispositif technique dans les transactions B\u00b2C sur les transactions faites sur le num\u00e9rique par des consommateurs inconnus.<\/p>\n

C’est cet enchainement en B\u00b2C d’une autre mani\u00e8re qui permet de fiscaliser un acheteur final.<\/p>\n

Dans cette situation o\u00f9 les \u00c9tats ont une fiscalit\u00e9 comparable, la WSTAX<\/strong><\/em><\/span> est une solution qui semble efficace pour tous les intervenants.<\/p>\n

Nous allons maintenant voir comment elle s’applique dans des circonstances o\u00f9 les \u00c9tats ont des param\u00e8tres fiscaux diff\u00e9rents et en premier lieu quand\u00a0 un \u00c9tat de march\u00e9 \u00e0 une faible fiscalit\u00e9.<\/p>\n

Une configuration o\u00f9 l\u2019\u00c9tat \u2018A\u2019 applique une WSTAX<\/strong><\/em><\/span> de 4% <\/strong>avec des taux standards de taxation<\/span> et l\u2019\u00c9tat \u2018B\u2019 de march\u00e9 avec des taux de TVA<\/strong><\/span> et d’IS<\/strong> \u00e0 8%<\/strong><\/span> :<\/span><\/p>\n

Page : Distrib 8% Wstax 0% – 2<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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