Table de vérité W.S.T.

Proposition d’un Dispositif Mondial de Taxation

 – Table de vérité DAGTVA –

Issue du document OCDE « Approche unifiée » – Pilier 1

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DAGTVA® – Prérequis du système de taxation

Problèmes exposés, demandes, contraintes et sujets Origine Pg Li Doc
1 Le système Universel doit être indépendant des modèles politiques Dagtva / / PLUip
2 Le système Universel compatible avec les modèles de taxation déjà appliqués Dagtva / / PLUma
3 Le système Universel ne doit pas avoir d’emprise sur un État Dagtva / / PLUde
4 Le système Universel ne doit pas modifier les fédérations d’États existantes Dagtva / / PLUpf
5 Droit d’imposition dans les juridictions de marché Pilier 1 4 45 PDDju
6 La simplicité, la stabilisation du système fiscal Pilier 1 5 8 PLSsy
7 La sécurité juridique en matière fiscale dans la mise en œuvre Pilier 1 5 9 PLSju
8 Renforcement de la Sécurité juridique Pilier 1 6 39 PRSju
9 Le système Universel doit être compatible et utilisable aux USA MTC / / PLUcm
10 Si le Système est inutilisable aux USA, il n’existera pas MTC / / PSSip

DAGTVA® – Champ d’application du système de taxation

Problèmes exposés, demandes, contraintes et sujets Origine Pg Li Réf.
11 Champ d’Application – Généralités Pilier 1 8 11 CACag
12 Modèles d’affaires à composante numérique / non numérique Pilier 1 6 10 CAMnu
13 Relations étroites entre entreprises et consommateurs Pilier 1 8 31 CARet
14 Secteurs exclus (services financiers) Pilier 1 8 42 CASex
15 Limitations fondées sur la taille des entreprises Pilier 1 8 44 CALft
16 Seuil de chiffre d’affaires – déclarations internationales Pilier 1 8 45 CASch

DAGTVA® – Les Règles de lien du système de taxation

Problèmes exposés, demandes, contraintes et sujets Origine Pg Li Réf.
17 Nouvelle règle du lien sans condition de Présence physique Pilier 1 6 15 RLPph
17a Pans entiers de l’économie numérique de côté Pilier 1 7 15 RLPen
17b Nouvelle règle du lien Pilier 1 7 19 RLNrl
18 WSTDéfinition étroite, traitement – collecte directe/indirecte du paiement par MPF MTC 3 34 RLDet
19 WST –  Définition large – traitement /collecte directe / indirecte du paiement MTC 3 35 RLDli
20 Simplification des nouvelles règles du lien MTC 3 35 RLSrl
21 Nouvelle règle du lien assortie de Seuils de chiffre d’affaires 1 Pilier 1 6 17 RLSca
22 Nouvelle règle du lien applicable à des Economies modestes Pilier 1 6 18 RLEmo
23 Nouvelle règle du lien applicable par Convention autonome Pilier 1 6 19 RLCau
24 Contournement des règles de présence physique Pilier 1 7 27 RLCpp
25 Non imposition sans établissement stable avec présence physique Pilier 1 9 6 RLNet
26 Nouvelle règle assortie de Seuils de chiffre d’affaires à définir 2 Pilier 1 9 19 RLSad
26a Seuil prendrait également en compte certaines activités Pilier 1 9 27 RLNac
27 Dispositions Possibles – applicables aux groupes Pilier 1 9 35 RLPag
27a Garantir une neutralité de traitement entre les différents modèles d’affaires Pilier 1 9 38 RLGnt

DAGTVA® – Répartition des bénéfices des EMNs

Problèmes exposés, demandes, contraintes et sujets Origine Pg Li Doc
28 Respect du principe de pleine concurrence  « Approche unifiée » Pilier 1 5 5 RBRpc
29 Respect du principe de pleine concurrence des Normes actuelles Pilier 1 6 21 RBNac
30 Dispositions possibles – Détermination des prix de transfert Pilier 1 6 29 RBDpx
31 Sécurité juridique – Généralités Pilier 1 6 31 RBSju
32 Montant A – Fraction du bénéfice résiduel présumé Pilier 1 6 43 RBMap
33 Montant BRémunération fixe de commercialisation Pilier 1 6 46 RBMbr
34 Montant C – bénéfices supplémentaires Pilier 1 7 5 RBMcs
35 Nouvelles règles de répartition des bénéfices – néralités Pilier 1 7 20 RBNge
35a Bénéfices non standards sont tirés d’actifs incorporels Pilier 1 7 41 RBIns
36 Solution pour les pays émergents et en développement Pilier 1 7 46 RBSpg
37 Règles de répartition des Bénéfices – néralités Pilier 1 9 41 RBRge
38 Droits d’imposer Non résidents – UN/OCDE article 7/8/9 Pilier 1 9 44 RBNar
39 Droits d’imposer Résidents & filiales – UN/OCDE article 7/8/9 Pilier 1 9 49 RBRfa
40 Majorité des différends fiscaux concernant des EMNs Pilier 1 10 7 RBMdf
41 Attribuer des bénéfices au titre du nouveau lien Pilier 1 10 12 RBAbt
42 Etablissement d’un lien même en l’absence de présence physique Pilier 1 10 10 RBEla
43 Mt A – Définir de nouvelles règles de répartition des bénéfices Pilier 1 10 15 RBMar
44 Dispositions Possibles – prix transfert & double imposition Pilier 1 10 28 RBPpi
45 Nouvelles normes proposées – double imposition Pilier 1 10 30 RBNdi
46 Dispositions Possibles – sur les prix de transfert Pilier 1 10 29 RBPpt
47 Renforcer sensiblement la sécurité juridique Pilier 1 10 31 RBRsj
48 Applicables tant aux bénéfices qu’aux pertes Pilier 1 10 33 RBAtb
49 Mt Afraction du bénéfice résiduel présumé du groupe EMN Pilier 1 10 41 RBMaf
50 Mt A – Fraction du bénéfice résiduel ‘grosso modo’ Pilier 1 10 42 RBMag
51 Mt AClef de répartition fondée sur les ventes Pilier 1 10 51 RBMac
52 Mt A – Consensus entre membres Cadre Inclusif Pilier 1 10 53 RBMai
53 Mt Bfonctions de distribution toujours imposables Article 7 Pilier 1 11 4 RBMbf
54 Mt Bprix de transfert selon le principe de pleine concurrence Article 7 Pilier 1 11 5 RBMbp
55 Mt Bmécontentement des règles actuelles  de prix de transfert. Pilier 1 11 13 RBMbm
56 Mt B – rémunération fixe de commercialisation Pilier 1 11 9 RBMbo
57 Mt Cmécanismes contraignants et efficaces règlement des différends. Pilier 1 11 17 RBMcm
58 Mt Cfondé sur l’activité de référence locale et le rendement fixe Mt B Pilier 1 11 21 RBMcf
59 Qe – recours éventuel à une segmentation régionale ou par branche d’activité Pilier 1 11 32 RBQrb
60 Qe – problématiques traitement des pertes, et détermination de d’emplacement Pilier 1 11 34 RBQpt
61 Qe – bénéfice aux juridictions du marché et modèle numérique d’affaires Pilier 1 11 40 RBQbj
62 Qe – accord multilatéral sur des bénéfices aux juridictions du marché montant A Pilier 1 12 5 RBQam
63 Qe – choix du montant à réattribuer sera in fine le résultat d’un accord politique Pilier 1 12 8 RBQcm
64 Qe – dispositions à la double imposition des EMN par entité et pays Pilier 1 12 15 RBQdd
65 Qe – dans un groupe d’EMN détenteurs des bénéfices au titre du Mt A Pilier 1 12 18 RBQdg
66 Qe – mécanismes existants d’élimination de la double imposition Pilier 1 12 21 RBQme
67 Qe – règles d’allègement de la double imposition dans l’ « Approche unifiée » Pilier 1 12 24 RBQrd
68 Qe – chevauchements des trois types de bénéfices imposables ( A, B et C) Pilier 1 12 28 RBQct
68a Qe – un mécanisme de récupération ou de « compensation » Pilier 1 12 32 RBQrc
69 Qe – obligations complexes avec le montant A pour une entité non résidente Pilier 1 12 43 RBQoc
70 Qe – retenue à la source comme mécanisme de perception du montant A Pilier 1 12 45 RBQrs
71 Qe – s’entendre sur les caractéristiques du système de retenue à la source Pilier 1 12 48 RBQsc
72 Qe – imposition d’une entreprise non résidente et conventions fiscales Pilier 1 13 6 RBQie
72a Illustration – le Groupe X est un groupe d’entreprises multinationales Pilier 1 13 13 RBIst
73 Ap – augmentation du montant de bénéfices attribué aux juridictions du marché Pilier 1 15 12 RBAam
73a Ap – Montant AGénéralités Pilier 1 15 21 RBAag
74 Ap – bénéfice résiduel présumé d’une EMN niveau du groupe ou de la branche Pilier 1 15 25 RBAbp
75 Ap – bénéfice standard ou routinier présumé basé sur des suppositions Pilier 1 15 29 RBAbs
76 Ap – Appendice –  isoler les bénéfices non standards générés Pilier 1 15 44 RBAin
77 Ap – simplifier la mise en œuvre et dégager un consensus entre les membres Pilier 1 15 49 RBAsm
78 Ap – seuil de rentabilité des bénéfices & règles de prix de transfert Pilier 1 15 47 RBAsr
79 Ap – imposer les revenus d’activités physiquement exercées le territoire Pilier 1 15 51 RBAir
80 Ap – Montant A états financiers consolidés – GAAP – IRFS Pilier 1 16 9 RBAae
81 Ap – calculer les bénéfices par branche d’activité, région et/ou marché Pilier 1 16 19 RBAcb
82 Ap – calcul du montant A sur la base d’un niveau convenu de rentabilité Pilier 1 16 34 RBAcm
83 Ap – approche simplifiée, convenir d’un % différents selon les secteurs Pilier 1 16 41 RBAas
84 Ap – bénéfices exclus de la masse de bénéfices à réattribuer aux marchés Pilier 1 16 38 RBAbe
85 Ap – principes de simplification de calcul des bénéfices Pilier 1 17 8 RBAps
86 Ap – fraction de bénéfices résiduels attribuée à la juridiction du marché Pilier 1 17 13 RBAfb
87 Ap – fraction de bénéfices non standards attribuer au marché & % international Pilier 1 17 22 RBAbi
88 Ap – accord sur la méthode de calcul de ‘w Pilier 1 17 36 RBAmw
89 Ap – répartir des bénéfices (soit w %) entre les juridictions du marché éligibles Pilier 1 17 41 RBAwj
90 Ap – évaluer approximativement le bénéfice adéquat Pilier 1 17 43 RBAea
91 Ap – approche simplifiée reposant sur une formule d’application de % fixes Pilier 1 17 52 RBAff
92 Ap – Montant BGénéralités Pilier 1 18 3 RBAbg
93 Ap – Mt B – rendement fixe à évaluer niveau de rentabilité Pilier 1 18 5 RBMbe
94 Ap – Mt B – rendement fixe & réduire les risques de double imposition Pilier 1 18 12 RBAbr
95 Ap – Mt B définir les activités qui ouvrent droit à un rendement fixe Pilier 1 18 20 RBAbd
96 Ap – Montant CGénéralités Pilier 1 18 24 RBAcg
97 Ap – Mt Cobjections sur les activités de commerce et distribution Pilier 1 18 26 RBMco
98 Ap – Montant C – mesures de règlement des différents Pilier 1 18 33 RBMcr
99 Ap – Mt Cdouble imposition RBPpi, RBNdi, RBQdd, RBQme, RBQrd, RBAbr Pilier 1 18 34 RBMcd
100 Ap – Mt Cprocédures obligatoires et efficaces de règlements des différents Pilier 1 18 38 RBMcp
101 Ap – Mt C –le bénéfice déjà attribué au titre du montant A ne puisse être réattribué Pilier 1 18 44 RBMcb
102 Ap – Mt C –bénéfice au titre du montant A qui ouvre droit au montant C Pilier 1 18 45 RBMct

Mt A= Montant A,  Mt B= Montant B,  Mt C= Montant C,  Qe=Qestions,  Ap=Apendice, EMN= Entreprise MultiNationale