Proposition d’un Dispositif Mondial de Taxation
– Table de vérité DAGTVA –
Issue du document OCDE « Approche unifiée » – Pilier 1
***********
DAGTVA® – Prérequis du système de taxation
| N° | Problèmes exposés, demandes, contraintes et sujets | Origine | Pg | Li | Doc |
| 1 | Le système Universel doit être indépendant des modèles politiques | Dagtva | / | / | PLUip |
| 2 | Le système Universel compatible avec les modèles de taxation déjà appliqués | Dagtva | / | / | PLUma |
| 3 | Le système Universel ne doit pas avoir d’emprise sur un État | Dagtva | / | / | PLUde |
| 4 | Le système Universel ne doit pas modifier les fédérations d’États existantes | Dagtva | / | / | PLUpf |
| 5 | Droit d’imposition dans les juridictions de marché | Pilier 1 | 4 | 45 | PDDju |
| 6 | La simplicité, la stabilisation du système fiscal | Pilier 1 | 5 | 8 | PLSsy |
| 7 | La sécurité juridique en matière fiscale dans la mise en œuvre | Pilier 1 | 5 | 9 | PLSju |
| 8 | Renforcement de la Sécurité juridique | Pilier 1 | 6 | 39 | PRSju |
| 9 | Le système Universel doit être compatible et utilisable aux USA | MTC | / | / | PLUcm |
| 10 | Si le Système est inutilisable aux USA, il n’existera pas | MTC | / | / | PSSip |
DAGTVA® – Champ d’application du système de taxation
| N° | Problèmes exposés, demandes, contraintes et sujets | Origine | Pg | Li | Réf. |
| 11 | Champ d’Application – Généralités | Pilier 1 | 8 | 11 | CACag |
| 12 | Modèles d’affaires à composante numérique / non numérique | Pilier 1 | 6 | 10 | CAMnu |
| 13 | Relations étroites entre entreprises et consommateurs | Pilier 1 | 8 | 31 | CARet |
| 14 | Secteurs exclus (services financiers) | Pilier 1 | 8 | 42 | CASex |
| 15 | Limitations fondées sur la taille des entreprises | Pilier 1 | 8 | 44 | CALft |
| 16 | Seuil de chiffre d’affaires – déclarations internationales | Pilier 1 | 8 | 45 | CASch |
DAGTVA® – Les Règles de lien du système de taxation
| N° | Problèmes exposés, demandes, contraintes et sujets | Origine | Pg | Li | Réf. |
| 17 | Nouvelle règle du lien sans condition de Présence physique | Pilier 1 | 6 | 15 | RLPph |
| 17a | Pans entiers de l’économie numérique de côté | Pilier 1 | 7 | 15 | RLPen |
| 17b | Nouvelle règle du lien | Pilier 1 | 7 | 19 | RLNrl |
| 18 | WST – Définition étroite, traitement – collecte directe/indirecte du paiement par MPF | MTC | 3 | 34 | RLDet |
| 19 | WST – Définition large – traitement /collecte directe / indirecte du paiement | MTC | 3 | 35 | RLDli |
| 20 | Simplification des nouvelles règles du lien | MTC | 3 | 35 | RLSrl |
| 21 | Nouvelle règle du lien assortie de Seuils de chiffre d’affaires 1 | Pilier 1 | 6 | 17 | RLSca |
| 22 | Nouvelle règle du lien applicable à des Economies modestes | Pilier 1 | 6 | 18 | RLEmo |
| 23 | Nouvelle règle du lien applicable par Convention autonome | Pilier 1 | 6 | 19 | RLCau |
| 24 | Contournement des règles de présence physique | Pilier 1 | 7 | 27 | RLCpp |
| 25 | Non imposition sans établissement stable avec présence physique | Pilier 1 | 9 | 6 | RLNet |
| 26 | Nouvelle règle assortie de Seuils de chiffre d’affaires à définir 2 | Pilier 1 | 9 | 19 | RLSad |
| 26a | Seuil prendrait également en compte certaines activités | Pilier 1 | 9 | 27 | RLNac |
| 27 | Dispositions Possibles – applicables aux groupes | Pilier 1 | 9 | 35 | RLPag |
| 27a | Garantir une neutralité de traitement entre les différents modèles d’affaires | Pilier 1 | 9 | 38 | RLGnt |
DAGTVA® – Répartition des bénéfices des EMNs
| N° | Problèmes exposés, demandes, contraintes et sujets | Origine | Pg | Li | Doc |
| 28 | Respect du principe de pleine concurrence « Approche unifiée » | Pilier 1 | 5 | 5 | RBRpc |
| 29 | Respect du principe de pleine concurrence des Normes actuelles | Pilier 1 | 6 | 21 | RBNac |
| 30 | Dispositions possibles – Détermination des prix de transfert | Pilier 1 | 6 | 29 | RBDpx |
| 31 | Sécurité juridique et pleine concurrence | Pilier 1 | 6 | 31 | RBSju |
| 32 | Montant A – Fraction du bénéfice résiduel présumé | Pilier 1 | 6 | 43 | RBMap |
| 33 | Montant B – Rémunération fixe de commercialisation | Pilier 1 | 6 | 46 | RBMbr |
| 34 | Montant C – bénéfices supplémentaires | Pilier 1 | 7 | 5 | RBMcs |
| 35 | Nouvelles règles de répartition des bénéfices – généralités | Pilier 1 | 7 | 20 | RBNge |
| 35a | Bénéfices non standards sont tirés d’actifs incorporels | Pilier 1 | 7 | 41 | RBIns |
| 36 | Solution pour les pays émergents et en développement | Pilier 1 | 7 | 46 | RBSpg |
| 37 | Règles de répartition des Bénéfices – Généralités | Pilier 1 | 9 | 41 | RBRge |
| 38 | Droits d’imposer Non résidents – UN/OCDE article 7/8/9 | Pilier 1 | 9 | 44 | RBNar |
| 39 | Droits d’imposer Résidents & filiales – UN/OCDE article 7/8/9 | Pilier 1 | 9 | 49 | RBRfa |
| 40 | Majorité des différends fiscaux concernant des EMNs | Pilier 1 | 10 | 7 | RBMdf |
| 41 | Attribuer des bénéfices au titre du nouveau lien | Pilier 1 | 10 | 12 | RBAbt |
| 42 | Etablissement d’un lien même en l’absence de présence physique | Pilier 1 | 10 | 10 | RBEla |
| 43 | Mt A – Définir de nouvelles règles de répartition des bénéfices | Pilier 1 | 10 | 15 | RBMar |
| 44 | Dispositions Possibles – prix transfert & double imposition | Pilier 1 | 10 | 28 | RBPpi |
| 45 | Nouvelles normes proposées – double imposition | Pilier 1 | 10 | 30 | RBNdi |
| 46 | Dispositions Possibles – sur les prix de transfert | Pilier 1 | 10 | 29 | RBPpt |
| 47 | Renforcer sensiblement la sécurité juridique | Pilier 1 | 10 | 31 | RBRsj |
| 48 | Applicables tant aux bénéfices qu’aux pertes | Pilier 1 | 10 | 33 | RBAtb |
| 49 | Mt A – fraction du bénéfice résiduel présumé du groupe EMN | Pilier 1 | 10 | 41 | RBMaf |
| 50 | Mt A – Fraction du bénéfice résiduel ‘grosso modo’ | Pilier 1 | 10 | 42 | RBMag |
| 51 | Mt A – Clef de répartition fondée sur les ventes | Pilier 1 | 10 | 51 | RBMac |
| 52 | Mt A – Consensus entre membres Cadre Inclusif | Pilier 1 | 10 | 53 | RBMai |
| 53 | Mt B – fonctions de distribution toujours imposables Article 7 | Pilier 1 | 11 | 4 | RBMbf |
| 54 | Mt B – prix de transfert selon le principe de pleine concurrence Article 7 | Pilier 1 | 11 | 5 | RBMbp |
| 55 | Mt B – mécontentement des règles actuelles de prix de transfert. | Pilier 1 | 11 | 13 | RBMbm |
| 56 | Mt B – rémunération fixe de commercialisation | Pilier 1 | 11 | 9 | RBMbo |
| 57 | Mt C – mécanismes contraignants et efficaces règlement des différends. | Pilier 1 | 11 | 17 | RBMcm |
| 58 | Mt C – fondé sur l’activité de référence locale et le rendement fixe Mt B | Pilier 1 | 11 | 21 | RBMcf |
| 59 | Qe – recours éventuel à une segmentation régionale ou par branche d’activité | Pilier 1 | 11 | 32 | RBQrb |
| 60 | Qe – problématiques traitement des pertes, et détermination de l’emplacement | Pilier 1 | 11 | 34 | RBQpt |
| 61 | Qe – bénéfice aux juridictions du marché et modèle numérique d’affaires | Pilier 1 | 11 | 40 | RBQbj |
| 62 | Qe – accord multilatéral sur des bénéfices aux juridictions du marché montant A | Pilier 1 | 12 | 5 | RBQam |
| 63 | Qe – choix du montant à réattribuer sera in fine le résultat d’un accord politique | Pilier 1 | 12 | 8 | RBQcm |
| 64 | Qe – dispositions à la double imposition des EMN par entité et pays | Pilier 1 | 12 | 15 | RBQdd |
| 65 | Qe – dans un groupe d’EMN détenteurs des bénéfices au titre du Mt A | Pilier 1 | 12 | 18 | RBQdg |
| 66 | Qe – mécanismes existants d’élimination de la double imposition | Pilier 1 | 12 | 21 | RBQme |
| 67 | Qe – règles d’allègement de la double imposition dans l’ « Approche unifiée » | Pilier 1 | 12 | 24 | RBQrd |
| 68 | Qe – chevauchements des trois types de bénéfices imposables ( A, B et C) | Pilier 1 | 12 | 28 | RBQct |
| 68a | Qe – un mécanisme de récupération ou de « compensation » | Pilier 1 | 12 | 32 | RBQrc |
| 69 | Qe – obligations complexes avec le montant A pour une entité non résidente | Pilier 1 | 12 | 43 | RBQoc |
| 70 | Qe – retenue à la source comme mécanisme de perception du montant A | Pilier 1 | 12 | 45 | RBQrs |
| 71 | Qe – s’entendre sur les caractéristiques du système de retenue à la source | Pilier 1 | 12 | 48 | RBQsc |
| 72 | Qe – imposition d’une entreprise non résidente et conventions fiscales | Pilier 1 | 13 | 6 | RBQie |
| 72a | Illustration – le Groupe X est un groupe d’entreprises multinationales | Pilier 1 | 13 | 13 | RBIst |
| 73 | Ap – augmentation du montant de bénéfices attribué aux juridictions du marché | Pilier 1 | 15 | 12 | RBAam |
| 73a | Ap – Montant A – Généralités | Pilier 1 | 15 | 21 | RBAag |
| 74 | Ap – bénéfice résiduel présumé d’une EMN niveau du groupe ou de la branche | Pilier 1 | 15 | 25 | RBAbp |
| 75 | Ap – bénéfice standard ou routinier présumé basé sur des suppositions | Pilier 1 | 15 | 29 | RBAbs |
| 76 | Ap – Appendice – isoler les bénéfices non standards générés | Pilier 1 | 15 | 44 | RBAin |
| 77 | Ap – simplifier la mise en œuvre et dégager un consensus entre les membres | Pilier 1 | 15 | 49 | RBAsm |
| 78 | Ap – seuil de rentabilité des bénéfices & règles de prix de transfert | Pilier 1 | 15 | 47 | RBAsr |
| 79 | Ap – imposer les revenus d’activités physiquement exercées le territoire | Pilier 1 | 15 | 51 | RBAir |
| 80 | Ap – Montant A – états financiers consolidés – GAAP – IRFS | Pilier 1 | 16 | 9 | RBAae |
| 81 | Ap – calculer les bénéfices par branche d’activité, région et/ou marché | Pilier 1 | 16 | 19 | RBAcb |
| 82 | Ap – calcul du montant A sur la base d’un niveau convenu de rentabilité | Pilier 1 | 16 | 34 | RBAcm |
| 83 | Ap – approche simplifiée, convenir d’un % différents selon les secteurs | Pilier 1 | 16 | 41 | RBAas |
| 84 | Ap – bénéfices exclus de la masse de bénéfices à réattribuer aux marchés | Pilier 1 | 16 | 38 | RBAbe |
| 85 | Ap – principes de simplification de calcul des bénéfices | Pilier 1 | 17 | 8 | RBAps |
| 86 | Ap – fraction de bénéfices résiduels attribuée à la juridiction du marché | Pilier 1 | 17 | 13 | RBAfb |
| 87 | Ap – fraction de bénéfices non standards attribuer au marché & % international | Pilier 1 | 17 | 22 | RBAbi |
| 88 | Ap – accord sur la méthode de calcul de ‘w’ | Pilier 1 | 17 | 36 | RBAmw |
| 89 | Ap – répartir des bénéfices (soit w %) entre les juridictions du marché éligibles | Pilier 1 | 17 | 41 | RBAwj |
| 90 | Ap – évaluer approximativement le bénéfice adéquat | Pilier 1 | 17 | 43 | RBAea |
| 91 | Ap – approche simplifiée reposant sur une formule d’application de % fixes | Pilier 1 | 17 | 52 | RBAff |
| 92 | Ap – Montant B – Généralités | Pilier 1 | 18 | 3 | RBAbg |
| 93 | Ap – Mt B – rendement fixe à évaluer niveau de rentabilité | Pilier 1 | 18 | 5 | RBMbe |
| 94 | Ap – Mt B – rendement fixe & réduire les risques de double imposition | Pilier 1 | 18 | 12 | RBAbr |
| 95 | Ap – Mt B – définir les activités qui ouvrent droit à un rendement fixe | Pilier 1 | 18 | 20 | RBAbd |
| 96 | Ap – Montant C – Généralités | Pilier 1 | 18 | 24 | RBAcg |
| 97 | Ap – Mt C – objections sur les activités de commerce et distribution | Pilier 1 | 18 | 26 | RBMco |
| 98 | Ap – Montant C – mesures de règlement des différents | Pilier 1 | 18 | 33 | RBMcr |
| 99 | Ap – Mt C – double imposition RBPpi, RBNdi, RBQdd, RBQme, RBQrd, RBAbr | Pilier 1 | 18 | 34 | RBMcd |
| 100 | Ap – Mt C –procédures obligatoires et efficaces de règlements des différents | Pilier 1 | 18 | 38 | RBMcp |
| 101 | Ap – Mt C –le bénéfice déjà attribué au titre du montant A ne puisse être réattribué | Pilier 1 | 18 | 44 | RBMcb |
| 102 | Ap – Mt C –bénéfice au titre du montant A qui ouvre droit au montant C | Pilier 1 | 18 | 45 | RBMct |
Mt A= Montant A, Mt B= Montant B, Mt C= Montant C, Qe=Qestions, Ap=Apendice, EMN= Entreprise MultiNationale